Setembro de 2026 começou com uma decisão inédita para milhares de pequenos empresários. Além de ser o novo período para empresas que desejam ingressar no Simples Nacional em 2027, o mês também abriu a possibilidade de os atuais optantes escolherem como recolher a Contribuição sobre Bens e Serviços, a CBS, e o Imposto sobre Bens e Serviços, o IBS. Na prática, o empreendedor poderá continuar com esses dois tributos dentro do Documento de Arrecadação do Simples Nacional, o DAS, ou mantê-los fora da guia única, seguindo o regime regular.
Essas duas alternativas ficaram conhecidas, de maneira informal, como Simples Nacional “puro” e Simples Nacional “híbrido”. Os nomes parecem indicar que uma opção é simples e a outra extremamente complexa, mas a diferença não pode ser avaliada apenas pela quantidade de guias. O modelo escolhido pode alterar a forma de aproveitar créditos tributários, o preço percebido por clientes empresariais, o fluxo de caixa, o custo de cumprimento das obrigações e, principalmente, a margem que sobra depois dos impostos.
O prazo exige atenção. Segundo a Receita Federal, a escolha para o primeiro semestre de 2027 pode ser realizada entre 1º e 30 de setembro de 2026. Quem já está no Simples e não fizer uma opção específica pelo regime regular permanecerá, por padrão, com IBS e CBS dentro do Simples Nacional. Quem optar pelo modelo híbrido poderá cancelar a escolha até 30 de novembro de 2026, conforme a regulamentação atual, embora o Comitê Gestor possa ajustar esse limite em função da publicação da alíquota de referência da CBS. Também haverá uma nova janela em março de 2027 para escolhas com efeitos no segundo semestre.
A urgência, portanto, não significa que o empresário deva apertar um botão rapidamente. Significa exatamente o contrário: é preciso usar setembro para reunir informações, conversar com o contador e comparar cenários. Escolher somente porque outro empresário disse que o híbrido “gera crédito” pode aumentar a carga e a burocracia. Permanecer no modelo puro apenas por costume também pode reduzir a competitividade de empresas que vendem principalmente para outras pessoas jurídicas. Não há uma resposta igual para todos os CNPJs.
O que muda com IBS e CBS e por que surgiram dois modelos
A Reforma Tributária sobre o Consumo começou a substituir diferentes tributos por um sistema baseado no chamado IVA dual. A CBS é o tributo federal sobre bens e serviços. O IBS reúne a parcela administrada por estados e municípios. Embora tenham administrações distintas, os dois foram desenhados com regras semelhantes, especialmente em relação à não cumulatividade: de forma simplificada, o imposto cobrado em uma etapa da cadeia pode gerar crédito para ser utilizado na etapa seguinte, desde que as condições legais sejam atendidas.
Esse mecanismo procura reduzir o chamado efeito cascata, no qual tributos vão se acumulando sobre tributos ao longo da cadeia. Imagine uma empresa que compra materiais, transforma ou revende esses itens e depois vende para outra empresa. No regime regular, o IBS e a CBS incidentes nas aquisições elegíveis podem gerar créditos. Na venda, surgem débitos. A apuração considera essa relação, respeitando as regras, exceções, documentos e períodos aplicáveis. Isso é diferente de simplesmente multiplicar o faturamento por uma alíquota e ignorar tudo o que foi comprado.
O Simples Nacional, entretanto, sempre teve como principal atrativo a unificação. A micro ou pequena empresa calcula diferentes tributos dentro de uma guia, conforme sua atividade, faixa de receita, anexo e outras regras. Para preservar essa lógica, IBS e CBS passam a integrar expressamente os tributos abrangidos pelo Simples. Assim, a situação padrão é manter os novos tributos dentro do DAS. Essa alternativa é chamada informalmente de Simples puro.
A legislação também permitiu um segundo caminho. A empresa pode continuar no Simples Nacional para os demais tributos e retirar apenas IBS e CBS da guia unificada, passando a apurá-los pelo regime regular. Esse é o chamado Simples híbrido. Portanto, escolher o híbrido não significa abandonar completamente o Simples Nacional. A empresa continua enquadrada no regime simplificado, mas cria uma separação: uma parte permanece no DAS e IBS/CBS passam a seguir as regras gerais.
É importante não confundir essa decisão com o pedido de ingresso no Simples. Empresas que atualmente não são optantes e desejam entrar em janeiro de 2027 precisam solicitar a adesão entre 1º e 30 de setembro de 2026, verificando antes eventuais pendências cadastrais e fiscais. Depois, se quiserem IBS e CBS pelo regime regular, fazem uma segunda escolha. Já as empresas que estão no Simples não precisam pedir novamente a permanência, salvo quando existir registro de exclusão futura; elas precisam agir em setembro apenas se quiserem o modelo híbrido para o primeiro semestre de 2027.
O Microempreendedor Individual segue outra lógica. De acordo com a Receita Federal, o prazo para solicitar ou manter o enquadramento como MEI continua em janeiro, e o MEI não possui a opção de escolher o regime regular ou híbrido para IBS e CBS. Misturar a regra do MEI com a das demais empresas do Simples pode levar a procedimentos desnecessários.
Simples puro e híbrido: como cada opção funciona na prática
No Simples Nacional puro, a empresa mantém IBS e CBS dentro do DAS. A lógica central continua sendo a de uma guia unificada e de uma apuração vinculada ao Simples. Para negócios com estrutura pequena, poucos controles fiscais e vendas concentradas no consumidor final, essa simplicidade pode ter valor econômico real. Menos etapas de apuração significam menor risco operacional, menos horas da equipe e, possivelmente, menor custo contábil. Isso não garante, por si só, imposto menor, mas esses custos precisam entrar na comparação.
No modelo puro, a empresa optante, em regra, não se apropria dos créditos de IBS e CBS de suas aquisições como faria no regime regular. Quando vende para um cliente que apura esses tributos pelo regime regular, esse comprador poderá aproveitar crédito correspondente ao valor de IBS e CBS efetivamente devido pelo fornecedor dentro do Simples, observadas as condições legais e a informação no documento fiscal. Como esse crédito pode ser diferente daquele que seria gerado em uma operação pelo regime regular, o tema passa a influenciar negociações entre empresas.
No Simples Nacional híbrido, IBS e CBS deixam de compor a parcela correspondente no DAS e são calculados por fora, dentro do regime regular. A empresa passa a trabalhar com débitos sobre suas operações e créditos permitidos sobre aquisições. Seus clientes empresariais sujeitos ao regime regular também podem receber créditos de acordo com essa sistemática mais ampla. Isso pode fortalecer a competitividade de um fornecedor que atua no mercado entre empresas, o chamado B2B, especialmente quando o comprador compara propostas pelo custo líquido depois dos créditos.
Por outro lado, o híbrido aumenta a necessidade de controle. Não basta receber uma nota e considerar que todo valor dará crédito. A empresa terá de verificar se a aquisição permite creditamento, se o documento está correto, se o fornecedor cumpriu os requisitos, em qual período o crédito pode ser utilizado e como ficam devoluções, cancelamentos, descontos e outras situações. Sistemas de emissão fiscal, cadastro de produtos, classificação das operações e conciliação contábil ganham importância.
| Ponto de comparação | Simples puro | Simples híbrido |
|---|---|---|
| IBS e CBS | Incluídos no recolhimento do Simples Nacional | Apurados pelo regime regular, fora do DAS |
| Demais tributos | Permanecem no Simples | Permanecem no Simples |
| Créditos nas compras | A empresa não aproveita como no regime regular | Pode aproveitar créditos permitidos pelas regras gerais |
| Crédito para cliente empresarial | Limitado ao valor de IBS/CBS devido na sistemática do Simples, conforme as regras | Segue a sistemática regular, potencialmente mais ampla |
| Complexidade operacional | Tende a ser menor | Tende a ser maior |
| Quem precisa optar em setembro | Quem já está no Simples e permanecerá puro não faz opção específica | A empresa precisa formalizar a escolha |
A tabela mostra diferenças gerais, não o resultado financeiro de uma empresa específica. Dois negócios com o mesmo faturamento podem chegar a conclusões opostas. Um escritório que vende serviços principalmente para pessoas físicas e tem poucas compras geradoras de crédito pode encontrar pouco benefício no regime regular. Um pequeno fabricante que compra muitos insumos tributados e vende para indústrias maiores pode obter vantagens comerciais e tributárias com créditos mais amplos. Até dentro do mesmo setor, margem, localização, perfil dos fornecedores e condições dos contratos mudam o cálculo.
Outra regra importante é que os valores de IBS e CBS recolhidos pelo regime regular não integrarão a receita bruta considerada para fins do Simples Nacional. Isso evita tratá-los como faturamento próprio nessa apuração. Mesmo assim, o efeito completo precisa ser calculado no fluxo de caixa e na formação de preços, porque o empresário continuará recebendo, pagando fornecedores, emitindo documentos e cumprindo obrigações em datas específicas.
Créditos tributários podem ajudar, mas não significam dinheiro grátis
A expressão “crédito tributário” pode dar a impressão de que o governo depositará um valor na conta da empresa. Não é assim. No contexto de IBS e CBS, o crédito funciona como um valor que pode reduzir o tributo devido nas etapas seguintes, desde que a operação e o documento cumpram as regras. O benefício econômico depende de a empresa ter compras que gerem crédito, possuir débitos contra os quais utilizá-lo e conseguir fazer o aproveitamento de forma correta e no momento adequado.
Considere dois negócios hipotéticos, sem usar alíquotas oficiais. A Empresa A presta um serviço baseado principalmente no trabalho dos sócios. Seus maiores gastos são folha, pró-labore e despesas que podem não gerar créditos na mesma proporção do faturamento. Se ela entrar no híbrido, poderá ter poucos créditos para reduzir os débitos de IBS e CBS. A promessa de “aproveitar créditos” existe, mas a base prática de créditos pode ser pequena. A empresa ainda terá de arcar com adaptação de sistema, controle e honorários.
A Empresa B comercializa ou fabrica produtos e compra, todos os meses, mercadorias, embalagens, serviços e outros insumos tributados que atendem às condições de crédito. Ela vende principalmente para empresas que também estão no regime regular. Nesse caso, a capacidade de usar créditos nas aquisições e oferecer um crédito mais amplo ao cliente pode ser relevante. Mesmo assim, é necessário verificar se os fornecedores estarão regulares, como os documentos serão emitidos, qual será o tempo entre pagamento e aproveitamento e se o preço de venda comporta a nova apuração.
O perfil do cliente pode pesar tanto quanto o perfil das despesas. Consumidores pessoas físicas normalmente não aproveitam créditos de IBS e CBS. Para uma loja, clínica ou prestador voltado majoritariamente ao consumidor final, o crédito transferido ao comprador não costuma ser argumento comercial. Já uma empresa que vende para indústrias, distribuidores, redes varejistas ou grandes prestadores pode enfrentar clientes interessados no crédito. Em algumas cadeias, o comprador poderá comparar não apenas o preço da nota, mas quanto daquele imposto poderá recuperar.
Isso não significa que toda empresa B2B deva ir para o híbrido. Um cliente pode aceitar o fornecedor do Simples puro quando preço, qualidade, prazo e relacionamento compensam a diferença de crédito. Também pode ocorrer de o aumento de custo do híbrido superar a vantagem comercial. A escolha deve considerar a reação real dos clientes, e não uma ideia genérica de que “empresas grandes só comprarão de empresas híbridas”. Antes de decidir, vale conversar com os principais compradores e entender como eles pretendem tratar fornecedores do Simples em 2027.
Também existe o risco de projetar créditos que não poderão ser utilizados. A equipe pode incluir na planilha todas as despesas e descobrir depois que parte delas não atende aos requisitos. Pode haver fornecedor com documento incorreto, operação com tratamento específico ou diferença entre o momento da compra e a efetiva apropriação. Uma simulação responsável trabalha com créditos confirmados, créditos prováveis e itens sem direito ou ainda duvidosos, criando cenários conservador, intermediário e favorável.
Por isso, o crédito precisa ser analisado junto com margem e caixa. Uma empresa pode parecer pagar menos no total anual, mas sofrer em determinados meses porque os débitos surgem antes da utilização esperada dos créditos. Outra pode acumular créditos sem ter débitos suficientes para absorvê-los rapidamente. O empresário não deve olhar apenas para a carga final projetada; precisa saber em quais datas o dinheiro entra e sai.
Como fazer uma simulação antes de escolher
A simulação deve partir dos dados reais dos últimos doze meses e das projeções para 2027. Faturamento sozinho não resolve. O contador precisa separar receitas por tipo de operação, clientes pessoas físicas e jurídicas, vendas para diferentes localidades, cancelamentos, devoluções e atividades sujeitas a tratamentos específicos. Também deve mapear compras, serviços contratados e despesas que potencialmente geram créditos, sempre com documentação válida.
O primeiro cenário mostra a empresa no Simples puro. É preciso projetar a receita bruta acumulada, o anexo aplicável, a faixa, a alíquota efetiva e a parcela de IBS/CBS que estará dentro do recolhimento. Devem entrar o custo contábil, as obrigações, o preço praticado e o crédito que os clientes empresariais poderão aproveitar. O objetivo não é olhar apenas o valor do DAS, mas a margem líquida e a competitividade.
O segundo cenário mantém os demais tributos no Simples e calcula IBS/CBS pelo regime regular. Nessa coluna entram os débitos projetados sobre as vendas, os créditos seguros sobre as compras, a parte remanescente do DAS, os custos de sistema e contabilidade, a necessidade de capital de giro e o efeito comercial do crédito para os clientes. A comparação precisa usar o mesmo faturamento e as mesmas premissas para evitar um resultado artificial.
Um roteiro mínimo de simulação inclui:
- Receita por atividade e cliente: quanto vem de consumidor final e quanto vem de empresas que utilizam créditos.
- Compras potencialmente creditáveis: fornecedores, documentos, valores e natureza das aquisições.
- Margem por produto ou serviço: negócios de margem apertada sentem pequenas diferenças com mais intensidade.
- Impacto comercial: clientes pedirão redução de preço ou priorizarão fornecedores que gerem créditos maiores?
- Custo operacional: sistema, emissão fiscal, conciliação, honorários e treinamento.
- Fluxo de caixa: datas de recolhimento, utilização de créditos e necessidade de capital de giro.
- Cenários de segurança: resultado com créditos menores do que o esperado e com faturamento diferente da projeção.
Uma boa planilha não termina com “imposto puro versus imposto híbrido”. Ela mostra faturamento, custos, tributos, despesas adicionais, efeito nos preços, margem e caixa mês a mês. Se o híbrido apresentar economia apenas no cenário mais otimista, mas gerar prejuízo quando parte dos créditos não é aceita, o risco precisa ser considerado. Se o puro parecer mais barato, mas levar os maiores clientes a pedir descontos ou trocar de fornecedor, essa perda comercial também precisa entrar.
É prudente realizar pelo menos três testes. No conservador, a empresa considera somente créditos que o contador entende como seguros e projeta vendas moderadas. No cenário esperado, utiliza a previsão mais provável. No favorável, inclui crescimento de vendas e aproveitamento maior, sem inventar operações. A decisão mais resistente costuma ser aquela que continua fazendo sentido no cenário conservador, não apenas na melhor hipótese.
A simulação também deve observar contratos em andamento. Uma empresa que fechou preço fixo por doze meses talvez não consiga repassar uma mudança de carga. Outra pode ter contratos que tratam tributos separadamente. Vendas feitas em um período e entregues em outro, adiantamentos, devoluções e cancelamentos podem exigir atenção específica. O empresário precisa levar contratos relevantes ao contador e, quando necessário, ao jurídico.
O ano de 2027 ainda será parte da transição da Reforma Tributária. Sistemas, documentos e procedimentos estarão em adaptação, o que aumenta o valor de uma margem de segurança. Não se deve basear uma escolha irreversível em uma alíquota vista em rede social ou em uma conta feita para outro setor. A Receita Federal recomenda análise individualizada porque a decisão pode afetar fluxo de caixa, relação comercial, créditos e estratégia do negócio.
Prazo, procedimento e os erros que o pequeno empresário deve evitar
Para o primeiro semestre de 2027, a escolha pelo regime regular de IBS e CBS fica disponível de 1º a 30 de setembro de 2026. Ela pode ser feita pelo Portal do Simples Nacional ou pelo Portal da Reforma Tributária sobre o Consumo. O manual oficial informa que o acesso exige conta gov.br de nível prata ou ouro, certificado digital ou representação adequada da pessoa jurídica. Ao final, é recomendável baixar e guardar o comprovante.
Quem optar pelo híbrido em setembro poderá, de acordo com as regras atuais, cancelar a escolha até 30 de novembro de 2026. A decisão produzirá efeitos entre janeiro e junho de 2027. Haverá outra oportunidade entre 1º e 31 de março de 2027 para empresas que desejem adotar o regime regular no segundo semestre, com efeitos de julho a dezembro e possibilidade de cancelamento até 31 de maio. Depois de feita, a opção tende a continuar nos períodos seguintes quando não houver renúncia nos prazos definidos.
O primeiro erro é confundir “não fazer nada” com perder o Simples. Uma empresa já optante, sem exclusão futura registrada, não precisa solicitar novamente o regime para continuar. Se não escolher o híbrido, IBS e CBS permanecerão dentro do Simples no primeiro semestre. O segundo erro é o oposto: uma empresa hoje fora do Simples imaginar que a opção pelo híbrido basta. Ela precisa primeiro solicitar o ingresso no Simples e depois formalizar a escolha pelo regime regular dos novos tributos.
O terceiro erro é escolher somente pela promessa de crédito. Antes, a empresa deve responder: quais compras realmente gerarão créditos? Qual valor médio? Os fornecedores emitirão corretamente? Os clientes valorizam esse crédito? Há débitos suficientes para utilizá-lo? Quanto custará adaptar o sistema? Sem essas respostas, a palavra “crédito” vira argumento de venda, não planejamento tributário.
O quarto erro é olhar apenas para a guia. Um DAS menor no híbrido não significa automaticamente despesa tributária menor, porque IBS e CBS estarão sendo recolhidos em outra apuração. Da mesma forma, um valor maior em determinada guia pode ser compensado por créditos ou por melhoria comercial. Somar todas as parcelas e medir a margem é obrigatório.
O quinto erro é deixar a conversa com o contador para o último dia. Há pendências cadastrais, procurações, acessos, documentos, dúvidas sobre atividades e dados que podem demorar. O ideal é pedir uma simulação formal, com premissas registradas. O empresário deve entender o resultado, não apenas receber uma mensagem dizendo “escolha o híbrido” ou “permaneça no puro”. A decisão pertence ao negócio e precisa ser explicável.
Em termos gerais, empresas voltadas ao consumidor final, com poucas aquisições creditáveis e estrutura administrativa enxuta podem encontrar mais valor na simplicidade do modelo puro. Negócios B2B, com volume relevante de insumos tributados e clientes interessados em créditos, devem analisar o híbrido com atenção. Essas são tendências para orientar a simulação, não recomendações automáticas.
O Finanças e Cia já publicou um guia sobre como IBS, CBS e Imposto Seletivo mudam o sistema tributário até 2033. A leitura ajuda a compreender a transição, mas a escolha de setembro exige dados internos da empresa. Nenhum artigo consegue substituir a análise contábil do faturamento, das compras, dos contratos e da margem.
Em resumo: o Simples puro preserva IBS e CBS dentro da sistemática unificada e tende a exigir menos controles. O híbrido mantém a empresa no Simples para os demais tributos, mas leva IBS e CBS ao regime regular, permitindo uma lógica mais ampla de créditos e aumentando a complexidade. O melhor modelo será aquele que produzir melhor resultado depois de considerar imposto, créditos confirmados, custo operacional, preço, clientes e fluxo de caixa.
Setembro não deve ser tratado como o mês de adivinhar qual regime será mais vantajoso. Deve ser o mês de simular. A empresa que decide com números consegue enxergar não apenas quanto pretende pagar, mas como a escolha afetará suas vendas e sua capacidade de continuar saudável em 2027.
Este conteúdo tem caráter informativo e não substitui orientação contábil, fiscal ou jurídica individualizada.
